Hier finden Sie unsere Dienstleistungen, Informationen zur Existenzgründung, Unternehmensführung und Fördermöglichkeiten im Handwerk.
Sie wollen sich als Handwerker selbstständig machen oder einen Nachfolger für Ihren Betrieb finden, dann helfen wir Ihnen mit Ideen und Beratung.
Sie haben Ihren Meistertitel in der Tasche und wollen sich selbstständig machen, dann helfen wir Ihnen bei allen Schritten in die Selbstständigkeit. Sie planen und wir unterstützen Sie mit Ideen und Tipps. Zum Beispiel helfen wir Ihnen mit einem Businessplan, der Grundlage, um Investoren oder die Bank zu überzeugen. Dabei überlegen wir gemeinsam, ob Sie
Mit einer bestehenden Geschäftsidee und fertigem Marketingkonzept in die Selbstständigkeit starten. Dazu braucht es einen Businessplan. Hier finden Sie exemplarisch Geschäftspläne von der Neugründung bis zur Geschäftsübernahme.
Fachinformationen dazu vorab
Alternativ zur Firmengründung können Sie auch eine bestehende Firma übernehmen und auf vorhandene Produkte, eine eingespielte Mannschaft und einen festen Kundenstamm bauen. Beim Thema Unternehmensnachfolge helfen wir Ihnen von der Kaufpreisbewertung bis zur Finanzierung über Bank und öffentliche Fördermittel.
Gute Adressen finden Sie z. B. in der Online-Unternehmensbörse des Portals zur Unternehmensnachfolge nexxt-change.
Für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen im Privathaushalt kann sich die Einkommensteuer von Kunden deutlich senken lassen und Aufträge gewinnen.
Für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen im Privathaushalt kann sich die Einkommensteuerzahllast von Kunden deutlich senken lassen. Denn in der Einkommensteuererklärung kann man folgende Beträge geltend machen:
Die Steuerermäßigung wird auch gewährt für die Inanspruchnahme von Pflege- und Betreuungsleistungen sowie für Aufwendungen, die einem Steuerpflichtigen wegen der Unterbringung in einem Heim oder zur dauernden Pflege erwachsen, soweit darin Kosten für Dienstleistungen enthalten sind, die mit denen einer Hilfe im Haushalt vergleichbar sind. Bei Heimunterbringung oder bei dauernder Unterbringung zur Pflege und Betreuung ist Voraussetzung, dass das Heim oder der Ort der dauernden Pflege in der Europäischen Union oder dem Europäischen Wirtschaftsraum liegt.
Zu den haushaltsnahen Tätigkeiten, die im Rahmen eines begünstigten Beschäftigungsverhältnisses ausgeübt werden können, gehören u. a. die Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt, die Reinigung der Wohnung des Steuerpflichtigen, die Gartenpflege und die Pflege, Versorgung und Betreuung von Kindern, kranken, alten oder pflegebedürftigen Menschen. Zu den haushaltsnahen Dienstleistungen gehören nur Tätigkeiten, die sonst gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts erledigt werden, für die eine Dienstleistungsagentur oder ein selbstständiger Dienstleister in Anspruch genommen wird und die nicht zu handwerklichen Tätigkeiten gehören (z. B. die Tätigkeit eines selbstständigen Fensterputzers oder Pflegedienstes). Begünstigt sind nur die Arbeits- und Fahrtkosten einschließlich der darauf entfallenden Umsatzsteuer, nicht die Materialkosten.
Quelle: ofd.niedersachsen
Die Lkw-Maut gilt seit dem 1. Juli 2024 für alle Fahrzeuge mit einer technisch zulässigen Gesamtmasse (tzGm) von mehr als 3,5 t auf allen Autobahnen und Bundesstraßen, wenn ihre überwiegende Zweckbestimmung auf den Güterkraftverkehr ausgerichtet ist oder sie konkret für den Gütertransport verwendet werden.
Für Handwerksfahrzeuge im Gewichtsbereich von mehr als 3,5 bis unter 7,5 t tzGm gilt jedoch eine „Handwerkerausnahme“.
Bei der Ausnahmeregelung gilt es zu beachten, dass es sich hierbei nicht um eine generelle Befreiung von der Maut handelt, sondern nur eine fahrtbezogene Befreiung vorgesehen ist. Sobald die Voraussetzungen bei einer Fahrt nicht erfüllt werden, ist diese mautpflichtig.
Sobald industriell gefertigte Güter transportiert werden, ist die Voraussetzung für die Handwerkerausnahme nicht erfüllt.
Das Klimaschutzprogramm mit ausgeweiteten Förderprogrammen ist ein Anreiz für viele Hauseigentümer, zeitnah in die Modernisierung ihrer Wohnungen zu investieren.
Steuervorteile für energetische Sanierung
Ein umwelt- und budgetfreundliches Haus zu besitzen, Wärme, Energie und damit verbundene Kosten zu sparen, ist heutzutage energieeffizient. Das sind die Motive vieler Immobilienbesitzer. Wer heute eine Immobilie kauft, orientiert sich am Energieausweis. Die Energieeffizienzklasse bestimmt ganz wesentlich den Verkaufspreis und wenn bei einer aufwendigen Sanierung der Staat und Förderbanken mit Steuervorteilen und Zuschüssen noch kräftig mithelfen, dann bieten sich beste Chancen für Aufträge im Handwerk.
So sorgt das aktuelle Klimaschutzprogramm mit ausgeweiteten Förderprogrammen dafür, dass möglichst viele Eigentümerinnen und Eigentümer bei Bedarf schon zeitnah in die Modernisierung ihrer Wohnungen investieren können. Im Rahmen des Klimaschutzprogramms der Bundesregierung fördert das Bundesfinanzministerium die folgenden Einzelmaßnahmen zur energetischen Gebäudesanierung:
Für diese Maßnahmen gelten technische Mindestanforderungen, die für eine Förderung erfüllt sein müssen. Diese Anforderungen sind in einer begleitenden Rechtsverordnung („Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung“) festgeschrieben, die auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Justiz und für Verbraucherschutz unter www.gesetze-im-internet.de einsehbar ist.
Darüber hinaus wird die energetische Baubegleitung und Fachplanung steuerlich gefördert.
Bei Einzelmaßnahmen zur energetischen Gebäudesanierung sind 20 % der Aufwendungen (max. 40.000 Euro pro Wohnobjekt), verteilt über drei Jahre, steuerlich abzugsfähig.
Bei der energetischen Baubegleitung und Fachplanung sind abweichend davon 50 % der anfallenden Kosten abzugsfähig. Fachlich qualifizierte Energieberater für die Planung und Baubegleitung energetischer Sanierungsvorhaben finden Sie deutschlandweit u. a. unter www.energie-effizienz-experten.de.
Der Abzug erfolgt von der individuellen Steuerschuld, sodass sie von einer Vielzahl von Wohneigentümer*innen in Anspruch genommen werden kann.
Wer profitiert von der Förderung?
Ab wann kann die steuerliche Förderung in Anspruch genommen werden?
Die steuerliche Förderung trat zum 1.1.2020 in Kraft und kann deshalb bereits mit der Einkommensteuerklärung für 2020 im Jahr 2021 geltend gemacht werden.
Wie ist das Verfahren?
Die steuerliche Förderung der energetischen Gebäudesanierung wird als Teil der Einkommensteuererklärung beim Finanzamt geltend gemacht. Eine vorherige Antragstellung ist deshalb nicht erforderlich.
Die Durchführung einer energetischen Sanierungsmaßnahme muss durch eine Bescheinigung des Fachunternehmens oder einen Energieberater (eine Person mit Ausstellungsberechtigung nach § 21 Energieeinsparverordnung) bestätigt werden. Für die Bescheinigung ist ein amtliches Muster zu verwenden, das der Einkommensteuererklärung beigefügt werden muss.
Zur Ausstellung der Bescheinigung des Fachunternehmens sind Handwerks-Meisterbetriebe oder Handwerksbetriebe mit einem Inhaber vergleichbarer Qualifikation berechtigt, die im Bereich der Gebäudesanierung tätig sind. Im Einzelnen sind dies Betriebe in den nachfolgenden Tätigkeitsbereichen, die eine Eintragung in die Handwerksrolle und daher grundsätzlich einen Meistertitel voraussetzen (zulassungspflichtige Handwerke gemäß § 1 Handwerksordnung):
Die durchgeführte Sanierungsmaßnahme muss dabei zum Gewerk des ausführenden Unternehmens zählen.
Daneben kann die Bescheinigung des Fachunternehmens auch durch einen Energieberater (eine Person mit der Berechtigung zur Ausstellung von Energieausweisen nach § 21 Energieeinsparverordnung) ausgestellt werden. Der bzw. die Berechtigte muss durch den ausführenden Fachbetrieb oder die Bauherrin / den Bauherrn selbst mit der planerischen Begleitung oder Beaufsichtigung der Sanierungsmaßnahme beauftragt worden sein.
Auch in diesem Fall darf die energetische Sanierung nur von einem Meister-Fachbetrieb bzw. einem Betrieb von einem Inhaber vergleichbarer Qualifikation aus den oben aufgelisteten Tätigkeitsbereichen durchgeführt werden.
Mit dem KfW-Förderkredit für energieeffizientes Bauen
Viele Kunden möchten sich den Traum von den eigenen vier Wänden erfüllen und denken über den Erwerb oder den Bau einer Wohnimmobilie nach. Dann können sie bei der KfW von unterschiedlichsten Angeboten für Förderkredite oder Zuschüsse profitieren. Auf der Internetseite der KfW können sie sich umfangreich über die Förderprodukte informieren.
Die angebotenen Förderungen im Überblick:
Quellen: BMF und KFW
Der Mindestlohn regelt die absolute Lohnuntergrenze in Deutschland. In vielen Branchen und Unternehmen ist der Arbeitgeber jedoch verpflichtet, einen noch höheren Stundensatz zu bezahlen. Zum 1. Januar 2025 steigt der gesetzliche Mindestlohn auf 12,82 EUR pro Stunde.
Ab dem 01. Januar 2025 erhalten Beschäftigte im Elektrohandwerk höhere Mindestentgelte. Die tariflichen Mindestlöhne steigen zum Jahreswechsel um 3,3 % auf 14,41 EUR pro Stunde und liegen damit über dem gesetzlichen Mindestlohn von dann 12,82 EUR. Bis 2028 sollen sich die Mindestentgelte um 15,4 % auf insgesamt 16,10 EUR erhöhen.
Auszubildende, die 2025 ihre Ausbildung beginnen, bekommen mehr Geld. Die Mindestbeträge staffeln sich wie folgt:
Nach den zwischenzeitlich abgeschlossenen Tarifverhandlungen müssen sich die Arbeitgeber in einigen Handwerksbranchen auf höhere Löhne einstellen.
Seit 2015 gilt in Deutschland ein gesetzlicher Mindestlohn. Der Mindestlohn wird durch das Mindestlohngesetz geregelt. Zusätzlich können auf Basis des Arbeitnehmer-Entsendegesetzes und des Arbeitnehmerüberlassungsgesetzes verbindliche branchenbezogene Mindestlöhne ausgehandelt werden.
Ausgenommen vom Mindestlohn sind lediglich Beschäftigte unter 18 Jahren ohne abgeschlossene Berufsausbildung sowie (für die Dauer von sechs Monaten) Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die unmittelbar vor Beginn der Beschäftigung langzeitarbeitslos gewesen sind.
Generell gilt der Mindestlohn auch für Praktikantinnen und Praktikanten. Ausgenommen sind allerdings sogenannte Pflichtpraktika – also Praktika, die verpflichtend aufgrund einer schulrechtlichen Bestimmung, einer Ausbildungsordnung, einer hochschulrechtlichen Bestimmung oder im Rahmen einer Ausbildung an einer gesetzlich geregelten Berufsakademie geleistet werden.
Auch freiwillige Praktika können von der Mindestlohnpflicht ausgenommen werden, sofern sie folgende Kriterien erfüllen:
Sind diese Kriterien nicht erfüllt, muss das Praktikum ab dem ersten Tag mit dem gesetzlichen Mindestlohn vergütet werden.
Als Arbeitgeber(in) müssen Sie den Mindestlohn für jede geleistete Arbeitsstunde spätestens zum letzten Bankarbeitstag (Frankfurt am Main) des jeweiligen Folgemonats zahlen. Dies gilt im Grundsatz auch für Überstunden, soweit diese nicht bereits in Verbindung mit dem laufenden Monatsgehalt bezahlt worden sind. Sie dürfen Überstunden nur dann später vergüten, wenn sie im Rahmen eines schriftlich vereinbarten Arbeitszeitkontos erfasst wurden.
Die Überstunden auf dem Arbeitszeitkonto müssen dann spätestens innerhalb von zwölf Kalendermonaten entweder durch Freizeit ausgeglichen oder mit dem Mindestlohn vergütet werden.
Monatlich dürfen nicht mehr als 50 % der vertraglich vereinbarten Arbeitszeit als Plusstunden auf das Arbeitszeitkonto gebucht werden.
Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer haben einen Anspruch auf den Mindestlohn – dieser Anspruch kann nicht durch Sachleistungen ersetzt werden. Eine Ausnahme gibt es bei Saisonarbeitskräften, die Kost und Logis erhalten. Die Anrechnung der Sachleistungen darf in diesem Fall jedoch die Höhe des pfändbaren Teils des Arbeitsentgelts nicht übersteigen. Was die Anrechenbarkeit einzelner Leistungen angeht, sind zudem Höchstgrenzen zu beachten. Einzelheiten hierzu finden Sie unter www.zoll.de.
Einmalzahlungen (z. B. Weihnachts-/ Urlaubsgeld) dürfen Sie auf den Mindestlohn anrechnen, wenn sie der Arbeitnehmerin bzw. dem Arbeitnehmer unwiderruflich ausbezahlt werden und zum Fälligkeitszeitpunkt – also zum letzten Bankarbeitstag des jeweiligen Folgemonats – zur Verfügung stehen. Eine einmalige jährliche Zahlung von Weihnachtsgeld im Dezember eines Jahres kann also nur auf den Mindestlohn im November angerechnet werden. Einzelheiten erfahren Sie unter www.zoll.de.
Der Arbeitgeber hat Arbeitnehmerinnen oder Arbeitnehmern Arbeitsmittel, die aus Hygienegründen oder Gründen der Arbeitssicherheit vorgeschriebene besondere Arbeitskleidung (Schutzkleidung) und persönliche Schutzausrüstung unentgeltlich zur Verfügung zu stellen und instand zu halten. Eine Vereinbarung, durch die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer verpflichtet werden, Arbeitsmittel, Schutzkleidung oder persönliche Schutzausrüstung auf eigene Kosten zu beschaffen oder instand zu halten, ist unwirksam.
Um sicherzustellen, dass der Mindestlohn tatsächlich für jede Arbeitsstunde bezahlt wird, unterliegen Arbeitgeber in bestimmten Branchen einer Dokumentationspflicht. Als Arbeitgeber sind Sie verpflichtet, Beginn, Ende und Dauer der täglichen Arbeitszeit ihrer geringfügig beschäftigten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer aufzuzeichnen und die für die Kontrolle des Mindestlohns erforderlichen Unterlagen in deutscher Sprache bereitzuhalten. Ausgenommen von der Dokumentationspflicht sind lediglich Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer deren verstetigtes regelmäßiges monatliches Gehalt höher als 2.958 Euro (brutto) ist oder die regelmäßig verstetigt mehr als 2.000 Euro (brutto) verdienen und denen dieses Gehalt für die letzten zwölf Monate nachweislich gezahlt wurde.
für enge Familienangehörige (Ehegatten, eingetragene Lebenspartner, Eltern, Kinder). Bei Arbeitnehmerinnen oder Arbeitnehmern, die ausschließlich mobil tätig sind, genügt es, wenn Sie die Dauer der Arbeitszeit festhalten; Beginn und Ende der täglichen Arbeitszeit müssen bei ihnen hingegen nicht dokumentiert werden, vorausgesetzt, die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer können ihre Arbeitszeit flexibel und eigenverantwortlich einteilen.
Die Pflichten zum Erstellen von Dokumentationen sind für die Fleischindustrie dahingehend abgewandelt, dass Arbeitgeber und Entleiher verpflichtet sind, den Beginn der täglichen Arbeitszeit der Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer sowie Leiharbeitnehmerinnen und Leiharbeitnehmer jeweils unmittelbar bei Arbeitsaufnahme sowie Ende und Dauer der täglichen Arbeitszeit jeweils am Tag der Arbeitsleistung aufzuzeichnen. Dies gilt nicht für Arbeitszeiten von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern, die von ihrem Arbeitgeber oder im Fall der Arbeitnehmerüberlassung durch ihren Entleiher in einem Betrieb des Fleischerhandwerks beschäftigt werden.
Besondere Vorschriften für die Form der Arbeitszeitdokumentation bestehen nicht. Auch handschriftliche Aufzeichnungen werden akzeptiert. Diese können Sie von der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer erstellen lassen. Sie bleiben jedoch für die Richtigkeit der Aufzeichnungen verantwortlich und müssen daher überwachen, dass die Aufzeichnungen auch tatsächlich vorgenommen werden.
In den App-Stores der Smartphone-Hersteller finden sich zahlreiche auch kostenlose Apps zur Zeiterfassung, wie beispielsweise "Craftnote", das speziell Handwerker anspricht.
Neben der Einhaltung des allgemeinen Mindestlohns prüfen die Zollbehörden auch die Einhaltung der speziellen Branchenmindestlöhne sowie der Lohnuntergrenze für die Arbeitnehmerüberlassung. Gemäß Arbeitnehmer-Entsendegesetz gilt für die folgenden Branchen ein Branchenmindestlohn (Stand: 1. Juli 2020):
Eine Übersicht zu den Branchenmindestlöhnen finden Sie unter www.bmas.de oder www.zoll.de.
Quelle: bmas/merkblatt
Das Bundeskabinett hat den Gesetzentwurf zur Bekämpfung des Missbrauchs bei Leiharbeit beschlossen. Ziel ist, missbräuchliche Umgehungen des Arbeits- und Sozialrechts durch vermeintliche Werkverträge zu verhindern.
Das Bundeskabinett hat den Gesetzentwurf zur Bekämpfung des Missbrauchs bei Leiharbeit und Werkverträgen beschlossen. Ziel ist, missbräuchliche Umgehungen des Arbeits- und Sozialrechts durch vermeintliche Werkverträge zu verhindern.
Wichtigste Neuerung ist die gesetzliche Regelung zu Equal Pay nach neun Monaten. Equal Pay bedeutet, dass Leiharbeitnehmerinnen und Leiharbeitnehmer den gleichen Lohn erhalten wie vergleichbare Stammarbeitnehmerinnen und Stammarbeitnehmer. Bestehende Branchenzuschlagstarifverträge sehen bei Einsätzen in bestimmten Branchen in den ersten neun Monaten eine stufenweise Steigerung des Lohns vor. Leiharbeitnehmer erhalten dann bereits in den ersten Einsatzmonaten mehr Geld.
Zweiter wichtiger Baustein ist die Einführung einer Überlassungshöchstdauer von grundsätzlich 18 Monaten. Damit müssen Leiharbeiternehmerinnen und Leiharbeitnehmer nach 18 Monaten, wenn sie weiterhin im gleichen Entleihbetrieb arbeiten sollen, von diesem übernommen werden oder der Entleiher muss die Mitarbeiter zurücknehmen. Tarifpartner in den einzelnen Einsatzbranchen können sich durch einen Tarifvertrag auf eine längere Überlassung einigen.
Quelle: www.bmas.de
Der Gesetzgeber hat der Scheinselbstständigkeit einen klaren Riegel vorgeschoben. Für den Begriff der Selbstständigkeit gibt es im Steuer- und Sozialversicherungsrecht klare Abgrenzungsregeln, die jeder beachten sollte.
Der Gesetzgeber hat der Scheinselbstständigkeit einen klaren Riegel vorgeschoben. Für den Begriff der Selbstständigkeit gibt es im Steuer- und Sozialversicherungsrecht klare Abgrenzungsregeln, die jeder beachten soll, wenn er Selbstständige von der Hilfskraft bis zum Fachhandwerker beschäftigt.
Das sind die wesentlichen Unterscheidungskriterien:
Nach dem Kriterien-Katalog liegt ein Arbeitsverhältnis dann vor, wenn jemand
Quelle: bmas.de
Was kosten mich meine Mitarbeiter, welche Lohntarife sind einzuhalten. Hier dazu die Quellen.
Förderung der Weiterbildung im Handwerk
Das Bundesbildungsministerium stärkt die Begabtenförderung im Handwerk. Ab 2025 gibt es im Weiterbildungsstipendium bis zu 9.135 EUR für junge Handwerker, die ihre Ausbildung besonders gut abgeschlossen haben. Bisher lag der Höchstsatz bei 8.700 EUR. Der Eigenanteil der Stipendiaten bleibt bei 10 %. Das bedeutet, dass die Stipendiaten einen um 5 % höheren Zuschuss für ihre fachlichen und berufsübergreifenden Weiterbildungen erhalten können. Die Weiterbildung muss immer berufsbegleitend durchgeführt werden. Bewerben kann man sich,
§ 48b EStG ist die Vorschrift im Einkommensteuergesetz, die es Unternehmen ermöglicht, sich von der sogenannten Bauabzugsteuer befreien zu lassen. Die Bauabzugsteuer verpflichtet Auftraggeber von Bauleistungen dazu, 15 % der Bruttorechnungssumme einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Das Verfahren der Bauabzugsteuer dient der Eindämmung illegaler Betätigungen im Baugewerbe. Steuerhinterziehung soll damit verhindert werden.
Mithilfe der sogenannten Freistellungsbescheinigungen können Unternehmer von der Bauabzugsteuer befreit werden. Das bedeutet, dass die Bauabzugsteuer erst gar nicht anfällt. Die Freistellungsbescheinigung dient dann dem Finanzamt als Nachweis dafür, dass das ausführende Unternehmen seine steuerlichen Pflichten erfüllt und nicht als risikobehaftet gilt.
Betroffen sind sämtliche inländische und ausländische Unternehmen, die Bauleistungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG) auf inländischen Grundstücken erbringen. Es sind also nicht nur die großen Baukonzerne betroffen – sondern auch die kleinen Subunternehmer und Handwerker.
Die Freistellungsbescheinigung müssen Sie bei dem für Sie zuständigen Finanzamt beantragen. Die Antragstellung bedarf dabei keiner Form. Sie können die Bescheinigung zum Beispiel per ELSTER, Brief, E-Mail oder telefonisch beantragen.
Wer eine Freistellungsbescheinigung von der Bauabzugsteuer nachweisen kann, ist vom Einbehalt dieser Steuer befreit.
Im Umkehrschluss heißt das:
Kann ich meinem Kunden nicht durch eine gültige Freistellungsbescheinigung nachweisen, dass ich von der Abgabe der Steuer befreit bin, ist dieser automatisch dazu verpflichtet, 15 % der Bruttorechnungssumme an das Finanzamt abzuführen, sodass lediglich 85 % des Betrages auf dem eigenen Konto landen.
Die von den Finanzämtern ausgestellten Bescheinigungen werden zentral in einer Sammlung des Bundeszentralamtes für Steuern geführt und sind dort abrufbar. Ein Abfragedienst der Bescheinigungen steht Ihnen zur Verfügung. Hierzu ist allerdings eine vorherige Registrierung erforderlich.
Wer als Privatperson vermietet, könnte zunächst vermuten, dass er vom Einbehalt der Bauabzugssteuer befreit ist. Dies ist jedoch nicht immer der Fall. Denn wer als Vermieter auftritt, gilt nach dem Umsatzsteuergesetz als Unternehmer und ist damit grundsätzlich auch zur Abführung der Bauabzugsteuer verpflichtet. Ob es sich hierbei um eine ausschließliche umsatzsteuerfreie Vermietung handelt, ist zunächst unerheblich. Mit Schreiben vom 19.07.2022 hat das Bundesministerium der Finanzen die Ausnahmen vom Einbehalt der Bauabzugsteuer erläutert:
Werden von einem Vermieter nicht mehr als zwei Wohnungen vermietet, so ist der Vermieter vom Einbehalt der Steuer für Bauleistungen diese Wohnungen betreffend befreit. Der Begriff der „Wohnung“ richtet sich dabei nach den Grundsätzen des Bewertungsrechtes.
Werden von einem Vermieter mehr als zwei Wohnungen vermietet, so besteht die Verpflichtung zur Abführung der Bauabzugsteuer dann wieder für alle Objekte. Sollte ein Vermieter noch in einem anderen Bereich unternehmerisch tätig sein (z. B. durch einen Gewerbebetrieb oder eine andere selbstständige Tätigkeit), bleibt die Beurteilung in diesen Bereichen von der Zweiwohnungsregelung unberührt und ist gesondert zu betrachten.
Für die Betrachtung der Anzahl der Wohnungen ist es unerheblich, ob sich diese im Privatvermögen oder Betriebsvermögen des Vermieters befinden und auch, ob es sich um inländische Wohnungen oder Wohnungen im Ausland handelt. Alle Wohnungen sind in die Betrachtung der Zweiwohnungsregelung einzubeziehen. Es ist außerdem unerheblich, für welche Zwecke (z. B. Wohnzwecke oder betriebliche Zwecke) die Wohnung genutzt wird.
Die Zweiwohnungsregelung knüpft immer an den umsatzsteuerlichen Unternehmer an. Das heißt z. B., dass bei Ehegatten eine getrennte Prüfung jedes Ehepartners erfolgt. Bei einer Vermietungsgesellschaft findet die Prüfung ebenfalls im Bezug auf die Gesellschaft und nicht in Bezug auf jeden Beteiligten statt.
Beispiel:
A und B sind verheiratet. A vermietet 2 Wohnungen zu Wohnzwecken. Seine Frau B vermietet ebenfalls 2 Wohnungen. Außerdem ist A an der XY Vermietungs-GbR beteiligt. Die GbR vermietet eine Wohnung zu privaten Wohnzwecken.
Lösung:
Die Zweiwohnungsregelung ist getrennt auf den Ehemann A, die Ehefrau B und die XY Vermietungs-GbR anzuwenden. Alle überschreiten den Maximalwert von 2 Wohnungen nicht und sind daher nicht zum Einbehalt der Bauabzugsteuer verpflichtet.
Erbringt ein Vermieter ausschließlich steuerfreie Vermietungsleistungen nach § 4 Nr. 12 des Umsatzsteuergesetzes, so muss er bei Unterschreitung einer Wertgrenze von 15.000 € keine Steuer einbehalten. Bemessungsgrundlage dieses Wertes ist dabei der voraussichtliche Auftragswert (Rechnungsbetrag brutto). Diese Betragsgrenze bezieht sich jeweils auf den leistenden Bauunternehmer und kann somit bei verschiedenen vom Vermieter beauftragten Bauunternehmen mehrfach zur Geltung kommen. Wird die Grenze überschritten, so muss auf alle von dem betroffenen Bauunternehmen ausgeführten Aufträge die Steuer einbehalten werden. Gegebenenfalls noch nicht abgeführte Steuerbeträge müssen dann spätestens bei Überschreitung der Grenze nachgeholt werden. Erbringt der Unternehmer nicht nur ausschließlich steuerfreie Vermietungsleistungen nach § 4 Nr. 12 UStG, so verringert sich die Wertgrenze von 15.000 € auf 5.000 €.
Wichtig:
Sollten Vermieter grundsätzlich zum Einbehalt der Bauabzugsteuer verpflichtet sein, gilt dies natürlich nicht in den Fällen, in denen vom leistenden Unternehmer eine gültige Freistellungsbescheinigung des Finanzamtes vorgelegt werden kann.
Bildquellen: canva.com und pixabay.com
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